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   一般纳税人申请  

一般纳税人和小规模纳税人的区别

[一般纳税人申请]

  
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,主要区别在以下四方面。
 一、认定条件不同:
  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在50万元以上的,可以认定为一般纳税人,50万以下的为小规模;
  2、主要从事货物批发零售的:年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模。
工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
    3、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人,应税服务年销售额超过500万元的,应申请一般纳税人。
 二、帐务处理上区别
  (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
  1、一般纳税人处理为
  借 库存商品等
  借 应交税金-应交增值税(进项税额)
  贷 银行存款等
  2、小规模纳税人为
  借 库存商品等
  贷 银行存款等
  小规模纳税人不能抵扣进项税。(小规模纳税人不能开具可以抵扣的增值税专用发.票,可以找所属国税局代开发票,可以交给购货方一般纳税人抵扣3%的进项税 )
  (二)在销售商品时,采用的税率不同。
  1、一般纳税人:
  借:银行存款(或应收账款)
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
  2、小规模纳税人:
  借:银行存款(或应收账款)
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税

 三、税收管理规定的区别:
  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
  2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

 四、税率与征收率不同:
  1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
  2、小规模纳税人:商业小规模一般按3%征收率;(免税与营改增的除外)。
    3 、(1)交通运输业:改为 11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务)
(2)部分现代服务业:改为 6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)


发布时间:2014/2/24        
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